及时发现会计业务风险隐患
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及时发现会计业务风险隐患
* 来源 :http://www.tswzsg.cn * 作者 : * 发表时间 : 2020-06-20 18:50

(1)接管清场。在不提前告知的情况下,接管审计小组凭《整体接管检查通知书》突击进入网点,与网点岗位人员填制《接管检查人员交接、分工表》,进行“一对一”现场交接。交接完毕后,除留有1名网点柜员协调内外工作外,其余人员全部离岗、强制休假。(2)审计检查。依据《接管检查实施方案》《接管检查操作流程》,运营组明确分工,负责前后台所经办的所有业务,接待客户,确保网点正常运行,并将发现的问题、客户反映的问题及时向组长报告。检查组对接管网点的账户管理、账务核算管理、现金库房管理、银企对账管理、会计档案管理、重要印章、重要空白凭证、有价单证等进行重点检查,主要检查规章制度执行情况及案件易发环节,全面查找问题,并对重点风险刨根问底,深挖隐患,不留疑点。接管时间一般为3~7个工作日,根据被接管网点经营规模、业务种类、业务量、风险管理水平、问题严重程度等确定,如遇有特殊情况,接管可不受时间约束。

(1)制定整体接管审计制度。作为全流程的整体接管检查式项目,审计制度包括五个部分:第一章总则:主要明确接管项目的目的、对象和原则;第二章基本规定:对接管对象、接管的期限、接管的时间、接管人员分工、接管的步骤和内容作出具体规定;第三章对被接管单位、被接管人员以及接管人员提出具体要求;第四章接管成果的运用;第五章是接管业务档案的装订和管理。(2)制定整体接管审计方案。为确保接管项目顺利实施,彰显接管的权威,发挥接管的作用,周密的实施方案必不可少。完整的整体接管审计方案分为接管前、接管中和接管后三个阶段,按照准备、实施、总结和整改的思路,详细分解为明确进度计划、组织接管小组、确定接管对象等7个步骤。(3)明确整体接管审计分工。为发挥整体检查的合力,实现检查资源的共享和充分运用,审计部门牵头会同业务部门共同对被接管网点实施整体接管。业务部门派出接管人员主要完成日常业务的办理,保证被接管网点业务的正常开展;审计部门派出的接管成员主要对会计业务实施时序性全面检查,形成全员、全方位的整体接管。一是控制流程。以填制“整体接管审批表—整体接管通知书—整体接管人员分工表—整体接管人员交接书—被接管人员强制休假通知书”的顺序,层层推进,严格执行。二是分工流程。指定整体接管审计组长,确定接管人员和被接管营业机构,并按照“用其所长”的原则明确接管人员的前、中、后台业务分工,逐级负责。三是业务流程。接管前台柜员依据行业管理部门的商业银行内部业务规范办理业务,接管后台的柜员对接管网点的规章制度执行情况及案件易发环节进行全面检查,最终依据事实填写接管底稿和事实确认书,据实编制《整体接管风险评定表》。

1.2弥补传统审计检查自主性不强且质效性不高的局限,是整体接管项目出台的必要条件

(1)整体接管审计总结。接管审计完毕后,依据接管底稿和事实确认书,填写《整体接管风险评定表》,综合评估被接管网点会计管理水平和风险抵御能力;召开整体接管审计分析会议,针对问题逐条逐项分析原因,提出整改措施建议,起草风险评估报告、整体接管审计通报、整改意见书。问题确认后,向被接管网点反馈,下发整体接管审计通报、整改意见书,并适时开展后续检查以督促整改。审计部门将相关资料整理装订成册,建档保管。(2)整体接管成果运用。根据《整体接管风险评定表》得分,评价被接管网点的会计管理水平和风险抵御能力,汇总得分≥90分:优秀;80分≤汇总得分<90分:合格;汇总得分<80分:不合格。对优秀的会计主管(内勤负责人)、柜员,进行通报表彰,给予适度奖励,并作为年终考评的主要依据;对合格的会计主管(内勤负责人)、柜员,提出整改建议,限期整改;对不合格的会计主管(内勤负责人)、柜员,进行诫勉谈话;对风险隐患较多、问题严重的,予以撤换,适度处罚。

为全面风险管理,及时发现会计业务风险隐患,行业管理部门、各商业银行机构设置了多个职能部门,实施了多样化的会计检查项目。但这些检查都受检查人员、检查网点、检查时间等诸多因素制约,检查的效果层层递减,一些风险隐患不能被发现,达不到预期效果。同时,检查过于频繁,被查网点人员“疲于应付”,致使一些问题得不到彻底整改,“屡查屡有”。显然,整体接管审计兼有自主性、全面性、突然性的特点,能够弥补传统检查手段的不足与局限。

通过被接管网点后续检查的情况来看,会计业务整体接管审计方案取得了预期效果,进一步验证了整体接管审计的可行性。(1)消除案件风险隐患,管控水平进一步提升。接管期间,全面查找风险问题,深入挖掘柜面操作、资金汇划、业务交接、账务核对等重点环节存在的风险隐患,使被接管网点问题全部暴露,并通过督促整改,彻底消除了案件隐患。同时,接管审计结束后,综合评价被接管网点的会计管理水平和风险抵御能力,对相关的管理人、责任人作出相应的处理。这对其他网点起到了警示作用,促使网点强化操作风险、道德风险的防范,实现了由消极守底线到积极防风险的转变。(2)员工合规意识增强,业务操作进一步规范。通过检查被接管网点的会计凭证、账表数据、录像监控,全面了解掌握了被接管网点内控制度执行情况,使那些“视而不见、熟视无睹”的违规问题彻底“浮出水面”。因而,这一审计方式消除了员工侥幸心理,促使柜员增强合规意识,自觉遵守规章制度,使合规操作常态化。同时,通过整体接管审计,发现一些业务处理不完备、各网点存在差异。接管组成员查阅相关制度规定,在全行内勤例会上全面讲解,作出统一要求,使业务操作更规范、更合规。(3)促进网点服务提升,柜面服务进一步优化。接管期间,全体接管成员用亲和的语言、标准的动作、高效的服务赢得了客户的好评,也为网点柜员树立了样板,推动了网点服务规范化。同时,通过接管成员的示范操作,网点柜员深刻认识到“只要按流程操作,按规定办事,就不会出错”,消除了“不干活不出错、多干活多出错、多出错多受罚”的思想误区,增强了工作积极性。

银行业是经营风险的行业,按照会计制度和银行内部业务操作规范办理业务是防范差错、防范违规、防范风险的前提和基础。从传统审计检查的风险情况来看,会计业务主要存在以下三个风险点:一是柜员因操作不当产生的操作风险,约占30%,此类问题可以通过持续不断地强化学习、培训和考试解决;二是同质同类、屡查屡犯的问题约占70%,被检查人员普遍存在着相当程度的侥幸心理,一旦有检查纷纷打听消息,规避检查,存在侥幸,不能由他及我、自查自纠自改;三是一线员工数量满足不了业务发展需求,柜员强制休假制度始终落不到实处,致使一些风险隐患不能充分暴露。如何充分揭示暴露风险,如何消除员工侥幸心理,急需提到议事日程。

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